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印花税虽小,学问可不小
来源:理臣整理2019-08-15 分享到

印花税虽说是个小税种,但是里边的学问可不小。某公司支付给员工薪酬132万元入账经费?#21050;?#33457;,税局认为有逃避缴纳印花税嫌疑。大家来看看这个案例。

印花虽小、学问很大

案例一:
某公司委托其他单位研发金融系统,支付给受托方研发人员工资报酬,共计132万元。根据相关资料?#32422;?#21512;同显示,该研发费用真实。但是在该企业提供的技术服务合同?#26657;?#20225;?#21040;?#36825;笔费用填入免征项目经费栏,?#21050;?#21360;花税。

合同中注明研究经费是指研究开发工作所需的成本,报酬是指本项目开发成果的使用费和研究开发人员的科研补贴。在计算印花税?#26657;?#31246;务机关认为不能将132万元计入研究开发经?#23721;?#36867;避缴纳印花税。

?

文件学一学:
根据《国家税务局关于?#32422;?#26415;合同征收印花税问题的通知?#32602;?#22269;税地字[1989]34号)第四条规定:对各类技术合同,应当?#26149;?#21516;所载价款、报酬、使用?#35757;?#37329;额依率计税。为鼓励技术研究开发,?#32422;?#26415;开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经?#23721;?#23450;比例作为报酬的,应按一定比例的报酬金额计税贴花。

问题想一想:

技术开发合同中的研发经费和报酬条款该怎样约定呢?#32771;?#26415;开发合同中的研发经费和报酬条款如何约定,似乎是企业可以自由裁定,规定不是很明确,?#35805;?#26469;说研发经费是指完成本项研究开发工作所需的成本,报酬是甲方委?#24184;?#26041;开发本项目所支付的价款。
在?#31246;?#20363;中,税务机关认为?#31508;?#20154;双方应当明确写明合同研究开发经?#35757;?#24635;金额,?#32422;?#30740;究开发经费和报酬的来源,如果是合作开发,应明确双方分担经?#35757;?#25968;额并在合同中分别写明。税务机关可以?#24184;?#25454;判定是否缴纳印花税,而不是由企业笼统将各?#22336;?#29992;归类于经费,有逃避缴纳印花税嫌疑。
说到这里还要提醒大家,对于工资薪金是税务稽查的重点,工资薪金以后:一是一、二是二不要向?#21414;?#36825;个案例一样笼统的归到一起,这么玩,早晚出事!
?#21414;?#36825;个案例我们可以看出印花税虽是小税种,但小税种也有大问题。若不及时申报印花税,?#19981;?#24102;来涉税风险,缴纳罚金事小,影响公司发展事大!今天税来税往就教大家,申报印花

税正确方式方法。

印花税的正确申报缴纳操作方法

一、?#35009;?#26159;印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

二、印花税纳税义务发生时间

应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

三、印花税纳税义务人

根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定,在境内书立或领受?#21512;?#21152;工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性?#23454;?#20973;证,产权转移书据,营业账簿、权利、许可证照的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照本条例规定缴纳印花税。

四、印花税缴纳方式

1.应税凭证贴花纳税。

由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。?#31243;?#22312;应纳税凭证上的印花税?#20445;?#35201;在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。?#31243;?#20351;用印花税票纳税的,已贴用的印花税票不得重用。2.大额税额开票征收。

纳税人印花税应纳税额较大的,可向税务机关提出申请,可以单笔开具缴款书缴纳。

3.?频繁业务汇总申报。

同一种类应纳税凭证需频繁贴花的,纳税人可以根据实?#26159;?#20917;自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。

4.??#23721;?#35745;算的依法核定。

纳税人不能据实计算缴纳印花税的,税务机关可以根据《税收征收管理法》及相关规定核定纳税人应纳税额。

五、印花税申报期限1.?#35805;?#20973;证即时贴花。《印花税暂行条例》规定,应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。2.资金账簿按年计缴。3.汇总缴纳按月申报。4.国外合同使用贴花。如果合同国外签订国内使用应贴花。贴花纳税的,申报纳税期限为合同在国内使用的当天;汇总申报缴纳的,申报纳税期限是汇总登记的次月15日内。5.核定征收按月(季)申报。实行核定征收印花税的,纳税期限为一个月,税额较小的,纳税期限可为一个季度,具体由主管税务机关确定。

六、印花税优惠政策

2018年5月,财政部、国家税务总?#22336;?#20986;了《关于对营业账簿减免印花税的通知?#32602;?#36130;税〔2018〕50号),自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

七、常见问题

1.?网上销售货物,电子订单缴纳印花税吗?

根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知?#32602;?#36130;税〔2006〕162号)规定:对纳税人以电?#26377;问?#31614;订的各类应税凭证按规定征收印花税。

2.?印花税金额不确定的合同,如何贴花?

根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定?#32602;?#22269;税地字〔1988〕25号?)相关规定:有些合同在签订时无法确定计税金额,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标?#32423;次?#31199;赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

3.?法律、法规、会计、审计等方面的咨询所立合同需要贴花吗?

根据《国家税务局关于?#32422;?#26415;合同征收印花税问题的通知?#32602;ā?/span>1989〕国税地字第34号)第二条规定:至于?#35805;?#30340;法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。

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